Интерпретация экзаменатором влияния переноса дополнительной амортизации на переоценку актива
Балансовая стоимость актива составляет $200,000, а расчетный срок полезного использования составляет 20 лет в начале первого года. Актив переоценивается до $240,000 в начале первого года. Применяемая ставка налога на прибыль составляет 25%.
При переоценке делаются следующие проводки:
| Дебет Основные средства (240,000–200,000) | $40,000 |
| Кредит Отложенное налоговое обязательство (25% X 40,000) | $10,000 |
| Кредит Резерв переоценки | $30,000 |
Прибыль от переоценки в размере 30 000 долл. показана как прочий совокупный доход в отчете о совокупном доходе.
Проводка по годовой амортизации:
| Дебет Амортизационные отчисления (240,000 долл. X 1/20) | $12,000 |
| Кредит Основные средства | $12,000 |
Дополнительная амортизация в результате переоценки составляет $2,000 ($12,000 - $200,000 x 1/20). Двойная запись для соответствующего перевода из резерва переоценки в нераспределенную прибыль:
| Дебет Резерв переоценки ($2,000 x 75%) | $1,500 |
| Кредит Нераспределенная прибыль | $1,500 |
Корректировки отложенного налога в результате переноса избыточной амортизации не требуется. Это связано с тем, что остаток отложенного налога корректируется в результате амортизационных отчислений в размере $12,000, которые уменьшили временную разницу.