Эта статья рассчитана на тех, кто готовится к сдаче национального варианта экзамена по налогам (т.e. тех экзаменов TX, которые не базируются на британском налоговом законодательстве, не TX-UK).
Задача любого экзамена по налогам заключается в развитии знаний и навыков, связанных с налоговой системой и применимых по отношению к юридическим и физическим лицам.
Вы познакомитесь с основными положениями и функциями налоговой системы избранной юрисдикции. Далее в Учебный план входят отдельные налоги, которые бухгалтеру необходимо хорошо понимать, в частности, налогообложение доходов работников, индивидуальных предпринимателей и самозанятых лиц, а также прочих доходов физических лиц, в т.ч. доходов от инвестиций; налогообложение прибыли предприятий и организаций, в т.ч. доходов от прироста капитала; а также косвенные и прочие налоги, которые могут применяться в той или иной юрисдикции.
Никакие фоновые знания в контексте экзаменов TX не предполагаются. Возможно, вы ранее изучали налогообложение, будь то в рамка квалификационной программы АССА или где-либо ещё. Однако Учебный план любого экзамена TX базируется на предположении, что о налогах вы не знаете ничего. Если в отношении избранной налоговой юрисдикции в дальнейшем предлагается следующий, более продвинутый уровень экзамена (ATX), то соответствующий экзамен TX послужит хорошей основой для тех, кто решит сдавать ATX.
На экзамен выносится не всё налоговое законодательство избранной юрисдикции, поскольку неоправданно ожидать от кандидатов на этом уровне столь обширных знаний. Все, что нужно (и даже не нужно) знать, излагается в Учебном плане и Руководстве по подготовке.
В большинстве юрисдикций в налоговое законодательство ежегодно вносятся изменения. Чтобы было однозначно понятно, что именно выносится на экзамен TX, для избранного вами варианта будет четко определена дата, на которую установлены ставки налога, лимиты, вычеты и прочие нормы. Для каждого варианта экзамена TX эта дата определена в соответствующем Учебном плане и Руководстве по подготовке.
Экзамен TX проводится на компьютерной платформе (CBE) и длится три часа. Максимальное количество доступных баллов - 100, из расчёта 1.8 минуты на получение 1 балла. Это нужно учитывать в процессе подготовки к экзамену.
Все экзамены TX, не зависимо от избранной юрисдикции, состоят их двух разделов. Все вопросы в обоих разделах являются обязательными.
Готовиться надо к тому, что экзамен TX будет покрывать все основные разделы Учебного плана и содержать вопросы по всем включенным в него налогам. При этом отдельные вопросы и задания будут фокусироваться на одной-двух конкретных темах, входящих в детальное руководство по подготовке. Таким образом, ваш экзамен не будет покрывать все без исключения темы.
Раздел А экзамена включает 15 вопросов объективного тестирования с альтернативными ответами, 2 неделимых балла за каждый, т.е. по каждому такому вопросу вы получаете 2 балла либо ничего. Эти вопросы могут быть посвящены любому аспекту Учебного плана; часть из них будут расчётными, часть - описательными.
Поскольку вопросы объективного тестирования в Разделе А могут фокусироваться на любой теме Учебного плана, в процессе подготовки к экзамену TX вам необходимо пройти все темы, а не пытаться предугадать, что будет или не будет экзаменоваться. Если на следующем, профессионально-стратегическом уровне вы решите сдавать экзамен ATX, добротные знания программы TX сослужат вам хорошую службу, поскольку эти знания будут подразумеваться.
Чтобы успешно справиться с вопросами объективного тестирования, необходима отточенная экзаменационная техника. Исходя из правила 1.8 минут - 1 балл, на выполнение заданий Раздела А у вас есть 54 минуты. С учетом разнообразия этих вопросов некоторые из них могут показаться более сложными и потребовать больше времени. Это не должно вас беспокоить. Время следует выделять на Раздел А в целом, а не на каждое конкретное задание в отдельности.
Иногда кандидаты рассматривают вопросы Раздела А как более легкие, по которым можно пройтись галопом с тем, чтобы больше времени осталось на вопросы Раздела B. Такой подход в корне ошибочен. Поэтому рекомендуется уделить вопросам данного раздела надлежащее время. Каждый вопрос обычно тестирует отдельный аспект Учебного плана, требующий конкретных знаний. Если подойти к нему «кавалерийским наскоком», есть риск неправильно прочесть его или упустить важную деталь. Из четырех альтернативных ответов правильным будет только один. Остальные три ответа подбираются таким образом, чтобы на них можно было выйти, допустив какую-то ошибку. Поэтому читайте вопросы внимательно!
В Разделе А важно не застрять надолго на каком-то вопросе, который показался вам трудным. Помните, что каждый вопрос оценивается всего лишь в два балла.
Раздел B экзамена включает 4 вопроса по 10 баллов за каждый, а также 2 вопроса по 15 баллов за каждый. 10-балльные вопросы могут быть посвящены любой части учебного плана. Из двух 15-балльных вопросов один посвящен налогообложению физических лиц, а другой - налогообложению прибыли предприятий и организаций. Исходя из правила 1.8 минуты - 1 балл, каждому 10-балльному вопросу следует уделить 18 минут, а каждому 15-балльному вопросу - 27 минут.
Каждый вопрос этого раздела может сопровождаться одним или несколькими заданиями, о количестве которых всегда говорится в самом начале вопроса. Особое внимание следует уделять глаголам в начале формулировок заданий: ‘объясните, ‘укажите’ или ‘рассчитайте’, которые подскажут как правильно структурировать ответ. ‘Объясните’ означает написать что-то на заданную тему, возможно сопроводив ответ несложными расчетами. ‘Укажите’ предполагает краткий письменный ответ, максимально по делу. ‘Рассчитайте’ - ожидаются только цифры, но так, чтобы проверяющему было ясно, что именно рассчитано и откуда получилась та или иная цифра.
Вопросы Раздела B - главным образом, расчётные, хотя в них иногда есть задания, требующие нарратива. Для изложения ответа вам будет предоставлена электронная таблица или текстовый редактор, в зависимости от того, что более соответствует требованиям задания. В отличие от Раздела A, который проверяется компьютером, ответы к вопросам Раздела B проверяют люди, поэтому важно приводить все расчеты и ясно излагать сделанные допущения.
Вопросы Раздела B могут включать письменные задания, в которых проверяется ваше умение применить теоретические познания к специфике приведенного сценария.
Все вопросы экзамена TX являются обязательными и, таким образом, влияют на окончательную оценку. Поэтому вам следует «сделать подход» ко всем вопросам, более того, к каждому заданию каждого вопроса. В процессе проверки экзаменов АССА баллы не снимаются: если где-то вы допустили ошибку, но в дальнейшем логика ответа верная, вам будут присваиваться баллы. Даже если вы не уверены в том, что делать с тем или иным заданием или вопросом, делайте что-нибудь: попытка не пытка.
Ко всем экзаменам TX предоставляется справочная информация по налоговым ставкам, лимитам и вычетам. Убедитесь в том, что вы хорошо знакомы с этой информацией, научились пользоваться ею в процессе подготовки и точно знаете, какие данные и цифры к экзамену не надо заучивать напамять. О том, как правильно пользоваться налоговыми таблицами и где их найти во время экзамена TX избранного вами варианта, подготовлена отдельная статья.
Для некоторых вариантов экзамена TX на электронной странице АССА имеются технические статьи, посвященные отдельным сложным темам, призванные помочь вам в процессе подготовки.
Надеемся, что эта статья оказалась для вас полезной. Читать ее следует, имея перед глазами прочие опубликованные АССА материалы, в частности, Учебный план, Руководство по подготовке, технические статьи, отчёты экзаменатора и экзамены прошлых лет.
Желаем вам успехов на экзамене TX и в обучении по программе ACCA в целом!
Статья подготовлена членом Экзаменационной группы ACCA TX.