Тема управления запасами входит в программу нескольких экзаменов АССА. Обычно тестируются следующие аспекты:
Теория расчета EOQ и ROL исходит из того, что существуют преимущества и недостатки поддержания запасов (то есть закупки запасов в больших или малых количествах). Преимущества включают:
Целью расчетов EOQ и ROL является уравновешивание этих и других преимуществ и недостатков для определения компромиссного уровня запасов.
Принимая решение, каков должен быть размер заказа, организация учитывает следующее:
Общая годовые затраты на хранение запасов и дозаказ сначала уменьшаются, а затем увеличиваются. Точка, в которой эти затраты минимальны, отражает оптимальный размер заказа (EOQ). Такое поведение затрат проиллюстрировано на графике (рис. 1).
етод расчета оптимального размера заказа (EOQ) опирается на ряд допущений, в частности:
Указанные допущения лежат в основе модели поведения запасов, которая может быть проиллюстрирована графически, как показано на рисунке 2.
Формула
Используем стандартную терминологию ACCA, в которой:
CH = затраты на хранение единицы запасов в течение года;
CO = затраты на размещение и получение заказов (затраты на заказ);
D = годовой спрос.
Кроме того:
TOC = общие годовые затраты на заказ;
THC = общие годовые затраты на хранение;
Q = размер заказа.
Тогда:
средний уровень запасов = Q/2
THC = Q/2 × CH
и:
количество заказов в год = D/Q
TOC = D/Q × CO
Общие годовые затраты (на которые влияет размер заказа) рассчитываются следующим образом:
C = THC + TOC = Q/2 × CH + D/Q × CO
Эта формула не предоставляется на экзамене, ее нужно понимать (и запомнить).
Размер заказа Q, при котором общие затраты минимальны, является оптимальным размером заказа (EOQ), который рассчитывается по формуле:
Следует с осторожностью выбирать из сценария цифры для подстановки в формулу, особенно в вопросах с несколькими вариантами ответов. Существуют две области, в которых часто
допускают ошибки:
Часто в экзаменационном вопросе требуется оценить, стоит ли компании соглашаться на оптовые скидки, предоставляемые за больший размер заказа. Скидки означают более низкие цены, однако следует помнить о том, что при увеличении размера заказа общие годовые затраты на хранение будут также увеличиваться.
Обычный подход к выполнению таких заданий – метод сравнения. Он подразумевает определение общих годовых затрат (включая затраты на хранение, затраты на заказ и стоимость закупки) при оптимальном размере заказа (EOQ), и при размере (размерах) заказа, который позволяет получить оптовые скидки.
На рисунке 3 показаны общие затраты (включая стоимость закупки запасов) в зависимости от размера заказа с учетом скидки.
Точка A представляет собой годовые затраты при оптимальном размере заказа (EOQ). Если запасы заказываются в больших количествах, общие затраты увеличиваются до уровня B1, на котором предлагаются оптовые скидки, что приводит к снижению затрат до точки B. Таким образом, необходимые расчеты подразумевают определение того, в какой из точек – A, B или C – затраты будут самыми низкими, как показано ниже в примере 1.
Пример 1
Потребность компании Moore Limited в одном из основных материалов составляет 5,000 единиц в месяц. Закупочная стоимость материала равна $4 на единицу. Затраты на доставку материала от поставщика составляют $25 на заказ, а внутренние затраты на заказ - $2. Годовые затраты на хранение запасов равны $1 на единицу. Поставщик предложил скидку 1% если количество материала, заказываемого за один раз, будет составлять 4,000 единиц.
Задание:
Вопрос о том, когда размещать заказ, так же важен, как и размер заказа. Если заказ размещен поздно, когда уровень запасов стал слишком низким, возникнет «дефицит» продукта, который приведет либо к остановке производства, либо к потере продаж, а возможно, и к тому и к
другому.
Если заказы размещаются слишком рано, когда уровень запасов еще достаточно высок, затраты на хранение запасов будут излишне высокими. Уровень дозаказа, который мы рассмотрим ниже, не следует путать с уровнями управления запасами, описанными в учебниках, в этой статье они не рассматриваются. Когда надо рассчитать уровень дозаказа, можно рассмотреть три разных ситуации.
«Время выполнения заказа» – это промежуток времени между размещением заказа у поставщика и получением этого заказа. Маловероятно, что это время равно нулю, для этого поставщики должны быть высоко эффективными и готовыми к тесному сотрудничеству. Если бы это было возможно, уровень дозаказа можно было считать нулевым. Организация могла бы просто подождать, пока запасы закончатся, щелкнуть корпоративными пальцами, и мгновенно их пополнить.
Допущение о постоянном спросе согласуется с допущениями, лежащими в основе формулы EOQ. Если поставщикам требуется некоторое время для предоставления товаров, заказы должны быть размещены до того, как запасы закончатся. Рисунок 4 иллюстрирует данную проблему и ее решение.
Если время выполнения заказа составляет, скажем, пять дней, заказ должен быть размещен до того, как запасы закончатся. Точнее, заказ должен быть размещен тогда, когда запасов достаточно, чтобы удовлетворить потребность в этих запасах в течение 5-ти дней, то есть:
Уровень дозаказа (ROL) = Спрос за период выполнения заказа
Таким образом, если время выполнения заказа для конкретной единицы запасов составляет пять дней, а ежедневный спрос составляет 30 единиц, уровень дозаказа будет равен пять дней х 30 единиц в день = 150 единиц.
Если спрос во время выполнения заказа меняется, его можно описать с помощью некоторой формы распределения вероятностей. Если взять предыдущий пример, когда спрос за период выполнения заказа составлял 150 единиц, можно рассмотреть возможность того, что спрос за этот период будет выше или ниже 150 единиц.
Примечание. Этот аспект управления запасами создает несколько проблем. Формула EOQ требует, чтобы спрос и время выполнения заказа были постоянным. Здесь же возникает ситуация, когда может изменится спрос или время выполнения заказа, или и то, и другое. Большинство учебных планов АССА по предметам более низких уровней не включают обсуждение неопределенности или распределения вероятностей. Тем не менее, неопределенность в отношении спроса в период выполнения заказа в управлении запасами встречалась на экзаменах.
В этих обстоятельствах компания может разместить заказ у поставщика, когда запасы снизятся до 150 единиц (средний спрос во время выполнения заказа). Однако существует 33% -ная вероятность (0.23 + 0.08 + 0.02 = 0.33) того, что спрос превысит этот уровень дозаказа, и у компании возникнут проблемы. Поэтому рекомендуется повысить уровень дозаказа на величину резервного (буферного) запаса.
Резервные запасы – это величина, на которую уровень дозаказа (ROL) превышает средний спрос за период выполнения заказа. Это необходимо учитывать, когда существует неопределенность в отношении спроса за период выполнения заказа, чтобы уменьшить вероятность дефицита запасов и снизить стоимость такого дефицита.
Если уровень дозаказа ROL составляет 160 единиц, это означает, что резервные запасы равны 10 единицам (что уменьшает вероятность дефицита запасов до 0.08 + 0.02 = 0.1 или 10%). ROL в размере 170 подразумевает резервные запасы 20 единиц и снижает вероятность дефицита до 2%, а ROL 180 единиц означает 30 единиц резервных запасов и отсутствие вероятности дефицита.
Однако проблема определения оптимального уровня дозаказа ROL остается. Существует два распространенных способа определения этого уровня (если имеется вся необходимая информация):
Статья написана членом экзаменационного совета по управленческому учету